先生、現金の増減から計算する
間接法によるキャッシュフロー計算書って、
どういうものですか？

「ビジネスプロセス」と「現金製造機」と
「財務」の3つにグループ分けする

林教授　次に、この増減額を「ビジネスプロセス」と「現金製造機」と「財務」の3つにグループ分けする。ここで役立つのが前回も見た以下の図だよ。

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林教授　「ビジネスプロセス」で増減する現金が「営業キャッシュフロー（営業CF）」、「現金製造機」に関わる現金の増減が「投資キャッシュフロー（投資CF）」、そして銀行借入や増資などの財務に関わる現金の増減が「財務キャッシュフロー（財務CF）」だね。とりあえず貸借対照表の科目をこの3つに分類してみよう。

カノン　最初の営業CFは1年間商売をした結果、増えた現金ですか？

林教授　そうだ。直接法で計算する営業収入から営業支出を差し引いた額と一致する。

カノン　なんだか不思議ですね。でも確かに現金は10増えてますね。

林教授　食べたミカンを直接数えるか、残りのミカンから逆算するかの違いだよ。

カノン　そうなんですね。