コストの90％は、
業績を生まない90％から発生する。
業績とコストとは関係がない

費用をかけても、価値が増加するとは限らない

カノン　そうか、期間収益が増加した価値で、期間費用は消費した価値なんだ。それぞれ別々に計算するということは、これらの対応関係はない、ということですか？

林教授　君はいいことに気づいたね。売上と売上原価は完璧とは言えないものの対応関係はある。

カノン　そうですよね。りんごの例のように別々に計算しても対応はしてますよね。

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林教授　だが、給与、広告費などの期間費用と期間収益（売上）との対応関係は曖昧だ。

カノン　えっ、どういうことですか？

林教授　営業担当が頑張って得意先に商品を売り込んでも、その努力がその会計期間の成果に現れるかはわからないよね。次の会計期間に注文が舞い込むかもしれないし、全くの無駄に終わるかもしれない。広告費も同じように考えることができるね。

カノン　確かに。うちの会社ではたまに新聞やラジオで広告をするのですが、すごい反応があったかと思えば、全くなかったりと様々です。

林教授　つまり、価値を消費しても、価値が増加するとは限らないというわけだ。経営学者のピーター・ドラッカーは興味深いことを言っている。