原価計算の方法には、
「割り勘計算」と「損得計算」の2つがある

在庫を増やすほど、「見せかけの利益」が増える

　早苗はホワイトボードの2つの図を見比べた。ＦＣとＤＣの利益のズレの28円は在庫金額のズレと一致している。

　「つまり、ＦＣでは売上原価を正確に把握しようとした結果、売れ残りの在庫に対応する固定費が資産計上されることになったんだ。しかも、在庫を増やせば増やすほど、資産に計上される固定費が増えてしまうことから『みせかけの利益』が増えてしまうんだ」

　（みせかけの利益……。もしかして千葉精密も？）
　早苗の手にはじわっと汗がにじんだ。

　「ＦＣは『作ってなんぼ』。作れば作るだけ利益が増えてしまうという致命的な欠陥がある。売れなくても利益が出てしまうので『全部原価計算の罠』と呼んでいる。一方で、ＤＣは『売ってなんぼ』。いくらたくさん作っても売らなければ利益が出ない。ＤＣのほうが経営者の肌感覚に近い損得計算だ」

　「なあに、川上先生。いつもこんなに丁寧に教えてくれないじゃないですか？」
　美樹は笑いながら川上を肘でつついた。

　「やっ、やめろって！」
　川上はそう言いつつも、どこか嬉しそうだ。

　早苗は2人のやりとりをよそに、ホワイトボードをじっくり見つめていた。